Какое имущество освобождается от налога на имущество организаций

Какое имущество признается движимым и освобождается от налога на имущество

3 октября 2013 3 октября 2013 Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем С начала года действует положение, согласно которому движимое имущество, поставленное на учет с 1 января 2013 года, освобождено от (подп. 8 п. 4 НК РФ). На практике у налогоплательщиков возникают вопросы, можно ли считать те или иные объекты движимыми. Федеральная налоговая служба и Минфин России дали множество разъяснений, которые легли в основу данной статьи. Разница между движимым и недвижимым имуществом обозначена в Гражданского кодекса.

Там говорится, что недвижимость — это участки недр и земли, а также все, что прочно связано с землей. Здесь же дано разъяснение: прочно связанными с землей считаются объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно (в частности, здания, сооружения, незавершенное строительство). Кроме того, к недвижимости относятся подлежащие госрегистрации воздушные и морские суда, космические объекты и суда внутреннего плавания.

Движимое имущество — это вещи, которые не признаются недвижимыми. Движимым имуществом являются, в частности, деньги и ценные бумаги. В общем случае регистрация прав на движимое имущество не требуется.

К сожалению, определение движимого имущества весьма расплывчато. Поэтому нет полной ясности, какие именно движимые вещи освобождены от налога на имущество согласно подпункту 8 пункта 4 НК РФ. Рассмотрим в отдельности объекты, которые чаще всего вызывают вопросы у бухгалтеров (здесь и далее речь идет об имуществе, поставленном на баланс с 1 января 2013 года).

Кто освобождается от уплаты налога на имущество?

> > > 06 июля 2023 Этот вопрос задают налогоплательщики, желающие снизить налоговое бремя.

Основные виды льгот, а также кто освобождается от уплаты налога на имущество согласно налоговому законодательству, рассмотрим в представленном материале. Некоторым категориям налогоплательщиков предоставляется право на льготу по налогу. Данная льгота позволяет оплачивать только часть налога либо освобождает от него полностью (п.

1 ст. 56 НК РФ). Законодательно права на льготы и освобождение от налога закреплены в Налоговом кодексе, а также устанавливаются актами субъектов Российской Федерации (ст.

56, ст. 372 НК РФ). Условно льготы по налогу на имущество можно разделить на 2 группы:

льготы, содержащиеся в положениях Налогового кодекса, — действуют во всех субъектах РФ, где установлен налог на имущество; льготы, вводимые органами местной власти и действующие только на территории соответствующего региона (муниципалитета).

Льготы, установленные Налоговым кодексом, имеют силу на всей территории России и не требуют дополнительного утверждения в законах субъектов РФ (определение Верховного суда РФ от 05.07.2006 № 74-Г06-11).

О том, как кодируются льготы в отчетности по налогу, читайте в статье .

Перечень льгот, установленных Налоговым кодексом, приводится в ст. 381 этого документа. Условно их можно сгруппировать по некоторым объединяющим группу признакам. В пп. 1–4 ст. 381 НК РФ перечислены организации, которые имеют право на освобождение от уплаты налога на имущество.

Но такое право им дается только при целевом использовании имущества. Сюда относятся: Организации и учреждения в сфере уголовно-исполнительного производства.

Имущество должно использоваться исключительно для реализации закрепленных за ними функций (п. 1 ст. 381 НК РФ). Организации, связанные с религиозной деятельностью.

Имущество должно использоваться при ведении религиозной деятельности (п. 2 ст. 381 НК РФ)

Налог на имущество в учреждениях госсектора: какое имущество освобождается от налога?

Опубликовано 14.04.2017 гласит, что объектами налогообложения признаются основные средства организации, по которым ведется учет по счету 101.00, согласно .

В то же время для учреждений госсектора существуют определенные льготы. В новой статье мы подробно разберем тему имущества учреждений госсектора, освобожденного от налогообложения. Возвращаясь к вышеупомянутой статье 374 НК РФ, обозначим список полностью освобожденного от уплаты налога имущества.

По закону объектами налогообложения не признаются:

1. объекты культурного наследия: памятники истории и культуры;
2. имущество, принадлежащее первой или второй амортизационной группе .
3. космические объекты;
4. ядерные установки, используемые для научных целей. Сюда же относятся и хранилища радиоактивных веществ и отходов, ядерных материалов;
5. основные средства органов исполнительной власти и прочих силовых структур;
6. ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
7. земельные участки, водные объекты и природные ресурсы;

Имущество государственной казны РФ, субъекта РФ и муниципального образования также не облагается налогом. Cогласно статьям и ГК РФ такое имущество не закрепляется за учреждениями на праве оперативного управления или хозяйственного ведения в соответствии со статьями и ГК РФ.

Данное имущество не учитывается в составе основных средств, и, соответственно, его стоимость не учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество (статьи и НК РФ).

Не стоит забывать и утвержденный список налоговых льготников.

Стоит отметить, что налог на имущество является региональным.

Налог на имущество организаций

→ → Актуально на: 21 декабря 2023 г.

устанавливается Налоговым кодексом, а также региональными законами ().

Но сначала разберемся с тем, кто должен платить налог. Этот налог в 2023 году уплачивают (, , ): 1. Организации на ОСН (в т.ч. обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс), у которых на балансе есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество.

2. Организации на УСН и ЕНВД, владеющие .

3. Организации на ЕСХН в отношении некоторого имущества. Данным налогом облагается вся недвижимость, кроме земельных участков и иных объектов природопользования (, ). Причем у налогообложения недвижимости есть свои особенности.

Так, организации на ОСН должно платить налог на имущество в отношении:

1. недвижимости, числящейся на балансе в качестве основных средств;
2. жилой недвижимости, не учитываемой по данным бухгалтерского учета как ОС.

Организации на УСН и ЕНВД уплачивают налог (), если они владеют:

1. , например, торговыми центрами или помещениями в них.

   Полный перечень такой недвижимости приведен в ;

2. жилой недвижимостью, которая не учитывается на балансе по данным бухгалтерского учета в качестве основного средства.

Организации на ЕСХН уплачивают налог в отношении имущества, которое не используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями ().

Налог с движимого имущества c 01.01.2023 не уплачивается (). По общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, но в отношении налог рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости (, ). Отчетные периоды по налогу на имущество зависят от налоговой базы (): Налоговая база Отчетные периоды Налог рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества I квартал, полугодие, 9 месяцев Налог рассчитывается исходя из кадастровой

Налог на имущество организаций

^ Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода (): Сумма налога=Ставка налога* Налоговая база Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода: Сумма налога=Ставка налога* Налоговая база — Cумма авансовых платежей Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, в отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Сумма авансового платежа по налогу в отношении имущества, облагаемого налогом по среднегодовой стоимости, исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества (за исключением имущества, указанного в абзацах первом — третьем пункта 24 ), определенной за отчетный период в соответствии с В отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость, сумма налога (суммы авансовых платежей по налогу) исчисляется с учетом особенностей, установленных . Исчисление суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу в отношении имущества, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, осуществляется в порядке, предусмотренном , с учетом следующих особенностей: сумма авансового платежа по налогу исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая

Кто освобождается от уплаты налога на имущество: налоговые послабления

Льготные режимы являются подспорьем для фирм, которые пополняют казну многочисленными платежами. Прежде чем узнать, кто освобождается от уплаты налога на имущество, следует ознакомиться с общими положениями.

Содержание Имуществом может распоряжаться физическое и юридическое лицо.

Налог на имущество – это та сумма, которую получает государство за владение собственностью (движимыми объектами, недвижимостью). Физические лица относятся к имущественным объектам на праве собственности. Юридические лица также могут оформить право доверительного управления, временного, совместного владения.

В отдельных случаях фирмы действуют на условиях концессии. Данное обязательство является региональным и появляется, когда объединяются следующие условия:

• Собственность организации не входит в 1 и 2 амортизационные группы.
• Имущество относится к категории ОС, либо доходных вложений в материальные ценности.
• Оно соответствует характеристикам, прописанным в налоговом законодательстве (статья 374).

Рассматривая движимые объекты, отмечаем, что они приняты к учету не ранее 01.01.2013 года – эти изменения вступили в силу с 2015 года.

Указанные группы амортизации включают основные средства со сроком полезного использования не более 3 лет Главный признак налогооблагаемой собственности – возможность отнести ее в категорию ОС. Налог платится с имущества фирмы стоимостью выше 10 тысяч рублей, если его:

• Планируют непосредственно включать в деятельность предприятия, передавать в аренду, использовать для решения управленческих задач.
• Предполагают использовать не менее 1 года.
• Не намерены перепродать для получения дохода.
• Рассматривают в качестве источника экономического дохода.

Какое имущество признается движимым и освобождается от налога на имущество

Если кто не помнит, с 2013 года действует положение, согласно которому движимое имущество, поставленное на учет с 1 января 2013 года, освобождено от налога на имущество организаций (подп.

Содержание:

1 Что такое движимое имущество2 Водопровод, канализация, электросеть и кабельные линии связи3 Сигнализация, кондиционеры, рекламные конструкции, банкоматы и платежные терминалы4 Транспортные средства5 Улучшения в арендованном помещении6 Предметы лизинга и объекты, предназначенные для сдачи в аренду7 Имущество, полученное при реорганизации или в качестве вклада в уставный капитал8 Объекты, бывшие в употреблении9 Модернизированное имущество Что такое движимое имущество Разница между движимым и недвижимым имуществом обозначена в статье 130 Гражданского кодекса.
8 п. 4 ст. 374 НК РФ). На практике у налогоплательщиков возникают вопросы, можно ли считать те или иные объекты движимыми. Федеральная налоговая служба и Минфин России дали множество разъяснений, которые легли в основу данной статьи.

Там говорится, что недвижимость — это участки недр и земли, а также все, что прочно связано с землей. Здесь же дано разъяснение: прочно связанными с землей считаются объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно (в частности, здания, сооружения, незавершенное строительство). Кроме того, к недвижимости относятся подлежащие госрегистрации воздушные и морские суда, космические объекты и суда внутреннего плавания.

Движимое имущество — это вещи, которые не признаются недвижимыми.

Движимым имуществом являются, в частности, деньги и ценные бумаги. В общем случае регистрация прав на движимое имущество не требуется.

К сожалению, определение движимого имущества весьма расплывчато.

Поэтому нет полной ясности, какие именно движимые вещи освобождены от налога на имущество согласно подпункту 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ.

Рассмотрим в отдельности объекты, которые чаще всего вызывают вопросы у бухгалтеров (здесь и далее речь идет об имуществе, поставленном на баланс с 1 января 2013 года).

Какое имущество не облагается налогом на имущество: примеры

» » Учитывая изложенное, с движимого имущества, приобретенного до 1 января 2013 года, организация, расположенная в Крыму (Севастополе) и зарегистрированная в российском ЕГРЮЛ, должна платить налог на имущество на общих основаниях. Движимое имущество, которое по украинскому законодательству было принято на учет с 1 января 2013 года, освобождается от налогообложения. Льгота, предусмотренная пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ на случай реорганизации (ликвидации), тоже применяется независимо от даты внесения сведений об организации в российский ЕГРЮЛ.

Основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, не признаются объектом налогообложения в принципе. Поэтому, если в уставный капитал организация получила такое имущество, платить налог с него не надо.

Внимание Если движимое имущество отнесено к другим амортизационным группам, у организации тоже есть возможность не платить налог.

Дело в том, что движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года, подпадает под льготу, предусмотренную пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ. Однако эта льгота применяется с ограничениями, одним из которых является приобретение имущества у взаимозависимого лица.

Единственное исключение – если имущество входит в первую или вторую амортизационную группу по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. До присоединения территорий Крыма и Севастополя к России даты принятия имущества к учету организации, расположенные в этих регионах, определяли по украинскому законодательству.

После внесения данных об этих организациях в российский ЕГРЮЛ ни даты постановки имущества на учет, ни стоимость имущества не пересматриваются. Это следует из положений пункта 5.1 информации Минфина России от 11 июля 2014 г.

№ ПЗ-12/2014. Таким образом, для расчета налога на имущество по российскому законодательству даты принятия к учету имущества, приобретенного до 1 января 2013 года, остаются прежними. НК РФ вопрос применения этой льготы с 2023 года отдается на усмотрение регионов.

Налогообложение движимого имущества: изменения — 2023, 2023

> > > 30 января 2023 Налогообложение движимого имущества в последние годы происходило по особым правилам.

В 2023 году этот порядок изменился.

Рассмотрим суть этих изменений. Важно! С 01.01.2023 года движимое имущество не облагается налогом на имущество. Подробности см. в материале «».

То есть теперь налогообложению подлежит только недвижимость. О том, какие основания для переквалификаации движимого имущества в недвижимое ищут налоговики, читайте . С 01.01.2015 основные средства, входящие в 1 и 2 амортизационные группы Классификации основных средств, утвержденной Правительством РФ, перестали признаваться объектами налогообложения (подп.

8 п. 4 ст. 374 НК РФ). В то же время иные объекты движимого имущества являются объектами налогообложения.

Причем с 2015 года таким объектом оказалось и имущество, приобретенное после 01.01.2013, которое до 2015 года не попадало под налогообложение. Однако одновременно с исключением из необлагаемого имущества его включили в состав льготируемого.

Таким образом, все движимое имущество, кроме объектов 1 и 2 амортизационных групп, с 2015 года независимо от даты постановки на учет в качестве основных средств стало расцениваться как объект обложения налогом.

При этом имущество, приобретенное после 01.01.2013, попало под льготу. В соответствии с п. 25 ст. 381 НК РФ движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013, освобождено от обложения налогом на имущество (п. 57 ст. 1, ч. 5 ст. 9 закона № 366-ФЗ).

Под действие этой льготы не попадает движимое имущество, принятое к учету после:

1. ликвидации или реорганизации юридического лица;
2. приобретения или передачи имущества от взаимозависимых лиц.

Исключением из этого перечня с 2017 года является железнодорожный подвижной состав, произведенный после 01.01.2013.

О том, влияет ли на льготу по движимому имуществу обновление учредительных документов акционерного общества, читайте в материале .

Налог на имущество организаций.

Особенности освобождения от налогообложения движимого имущества

Фото Бориса Мальцева, Кублог Согласно общим положениям главы 30 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 НК РФ). При этом в данной главе установлены некоторые исключения, в частности, относительно движимого имущества. Рассмотрим особенности освобождения от обложения налогом на имущество объектов основных средств, представляющих собой движимое имущество.

На основании п.п. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2015 г., не облагалось налогом на имущество движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 г. в качестве основных средств. Напомним, что вещи, не относящиеся к недвижимости, признаются движимым имуществом.

Регистрации прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в п. 2 ст. 130 ГК РФ. Согласно положениям Федерального закона от 24.11.14 г. № 366-ФЗ

«О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

в НК РФ введен п.

25 ст. 381, который вступил в силу с 1 января 2015 г. Как следует из данной нормы, в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 г. в качестве основных средств, предусмотрена льгота в виде освобождения от обложения налогом на имущество, за исключением движимого имущества, принятого на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также передачи, включая приобретение, имущества между взаимозависимыми лицами.

Иными словами, движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств в результате реорганизации или ликвидации, приобретения у взаимозависимых лиц в течение 2013—2014 гг., признается объектом обложения налогом на имущество организаций с 1 января 2015 г.

(письма Минфина России от 2.09.15 г.

№ 03-05-05-01/50440, от 14.08.15 г. № 03-05-05-01/47092, от 5.08.15 г.

№ 03-05-05-01/45142, от 29.07.15 г. № 03-05-05-01/43678)

Льготы для юридических лиц. Налог на имущество

Федеральным законом от 11 ноября 2003 года №139-ФЗ «О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения и дополнения в статью 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», а также о признании утратившими силу актов законодательства Российской Федерации в части налогов и сборов» введена глава 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) «Налог на имущество организаций».Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Не признаются объектами налогообложения: земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы); В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 10 января 2002 года №7-ФЗ «Об охране окружающей среды» к природным ресурсам относятся компоненты природной среды, природные объекты и природно-антропогенные объекты, которые используются или могут быть использованы в хозяйственной и иной деятельности в качестве источников энергии, продуктов производства и предметов потребления и имеют потребительскую ценность. Под природной средой понимается совокупность компонентов природной среды, природных и природно-антропогенных объектов.

Компоненты природной среды — земля, недра, почвы, поверхностные и подземные воды, атмосферный воздух, растительный, животный мир и иные организмы, а также озоновый слой атмосферы и околоземное космическое пространство, обеспечивающие в совокупности благоприятные условия для существования жизни на Земле. Природный объект определяется как естественная экологическая система, природный ландшафт и составляющие их элементы, сохранившие свои природные свойства. Природно-антропогенный объект — это природный объект, измененный в результате хозяйственной и иной деятельности

Отмена налога на движимое имущество в России в 2023 году (закон подписан)

Если регион не примет свой закон о льготах, то в 2023 году фирмы платят налог за движимое имущество, принятое к учету после 1 января 2013 года, по ставке 1,1 процента.

Правила о региональных льготах не касаются упрощенцев, так как они освобождены от налога со всего движимого имущества (п. 2–3 ст. 346.11 НК РФ). Упрощенцы платят налог на имущество только с кадастровой стоимости недвижимости – торговых и деловых объектов, жилых помещений, которые фирма не учитывает в составе основных средств. Данная таблица применяется при уплате налога за 2023 год.

С 2023 года налог не уплачивается. Внимание! Смотрите льготы по регионам в таблице ниже. Если в таблице нет региона, значит, нужно платить налог на движимое имущество.

С 2023 года компания сможет не платить налог за движимое имущество, только если это право пропишут в законе субъекта РФ. Проверьте, есть ли в таблице ниже ваш регион.

Если его нет – компания должна с 2023 года платить налог на имущество за движимые активы, которые приняла на учет с 1 января 2013 года.

Налог на движимое имущество действует с 2023 года (за исключением льгот, указанных в таблице ниже): Республика Адыгея (Адыгея), Республика Алтай, Республика Башкортостан, Республика Бурятия, Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Кабардино-Балкарская Республика, Республика Калмыкия, Карачаево-Черкесская Республика, Республика Карелия, Республика Коми, Республика Крым, Республика Марий Эл, Республика Мордовия, Республика Саха (Якутия), Республика Северная Осетия — Алания, Республика Татарстан (Татарстан), Республика Тыва, Удмуртская Республика, Республика Хакасия, Чеченская Республика, Чувашская Республика — Чувашия; Алтайский край, Забайкальский край, Камчатский край, Краснодарский край, Красноярский край, Пермский край, Приморский край, Ставропольский край, Хабаровский край; Амурская область, Архангельская область, Астраханская область, Белгородская область, Брянская область, Владимирская область, Волгоградская область, Вологодская область, Воронежская область, Ивановская область, Иркутская область, Калининградская область, Калужская область, Кемеровская область, Кировская область, Костромская область, Курганская область, Курская область, Ленинградская область, Липецкая область, Магаданская область, Московская область, Мурманская область, Нижегородская область, Новгородская область, Новосибирская область, Омская область, Оренбургская область, Орловская область, Пензенская область, Псковская область, Ростовская область, Рязанская область, Самарская область, Саратовская область, Сахалинская область, Свердловская область, Смоленская область, Тамбовская область, Тверская область, Томская область, Тульская область, Тюменская область, Ульяновская область, Челябинская область, Ярославская область;

Льготы по налогу на имущество организаций

→ → Актуально на: 28 февраля 2017 г.

Налоговым кодексом установлены льготы по налогу на имущество организаций. Причем в одних случаях под льготу подпадает имущество определенных организаций, в других –имущество определенного «типа» независимо от категории организации, которой оно принадлежит.

Также льготы могут быть установлены законами субъектов РФ (). Это могут быть и льготы, например, в виде пониженной налоговой ставки или, скажем, в виде уменьшения суммы налога к уплате в бюджет.

На федеральном уровне от налога освобождаются ():

1. имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
2. имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
3. общероссийские общественные организации инвалидов, если инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% всех членов общества, – в части имущества, используемого для ведения уставной деятельности;
4. имущество организаций, обладающих статусом государственных научных центров, присвоенным в соответствующем порядке ();
5. религиозные организации – в части имущества, используемого для ведения религиозной деятельности;
6. организации уголовно-исполнительной системы – в части имущества, используемого для исполнения возложенных на них обязанностей;
7. и другие.

Даже если организация имеет право на применение льготы (федеральные или региональные), она все равно должна представлять в ИФНС декларацию по налогу на имущество ().

А также расчет по авансовому платежу, если законом субъекта РФ по данному налогу установлены отчетные периоды (, ). И тот факт, что организация применяет льготу, безусловно, должен быть в отчетности отражен.