Плюсы и минусы метода уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения

Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка: плюсы, минусы, пример расчета

– начислена амортизация станка за отчетный месяц. Ежемесячно в течение второго года начисления амортизации бухгалтер «Актива» будет делать проводку: Дебет 20 Кредит 02 – 1600 руб. – начислена амортизация станка за отчетный месяц. В третий, четвертый и пятый годы амортизация будет начисляться аналогично.

Ускоренный метод расчета амортизационных отчислений удобно применять в том случае, если организации по какой-либо причине нужно как можно быстрее списать актив. Это актуально для ОС, которые быстро изнашиваются или морально устаревают, производительность которых значительно сокращается с увеличением срока использования.

Примером, такого основного средства можно назвать компьютер. С каждым годом появляются все более мощные модели, и очень быстро компьютер, срок эксплуатации которого еще не подошел к концу, уже может не справляться с поставленными задачами. Уже через 2-3 года использования его нужно модернизировать или менять на более современную модель.

Поэтому здесь удобно будет в первые 1-2 года списать основную часть его стоимости и на вернувшиеся в составе выручки деньги улучшить компьютер или же приобрести новый. При этом старую модель еще можно успеть продать, пока не закончился срок его эксплуатации. При этом окажется, что и практически всю стоимость компьютера вернем с помощью ускоренной амортизации, и получим дополнительную прибыль за счет продажи старой модели.

То есть если организация планирует быстрое обновление основных фондов, то для нее выгоднее применять ускоренный метод уменьшаемого остатка.

Расчет амортизации способом уменьшаемого остатка Способ уменьшаемого остатка – один из методов расчета суммы амортизационных отчислений, который может применяться к объектам как основных средств (ОС), так и нематериальных активов (НМА).

Как рассчитать амортизацию способом уменьшаемого остатка, покажем в нашей консультации. Приведем для метода уменьшаемого

Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка

Срок его полезного использования 5 лет. Норма амортизации составит 20% (1/5 х 100%).

Коэффициент ускорения в учетной политике принят 2.В первый год:Эксплуатации годовая сумма амортизации составит 20 000 руб. (50 000 руб. х 20 х 2 / 100).

Таким же образом можно разбить начисление амортизации помесячно. Так месячная норма амортизации составит 1,67 (20 / 12 мес.).

А сумма амортизации за январь будет равна 1 670 руб.(50 000 руб. х 1,67 х 2 / 100). Погрешность образуется из-за округления.Во второй год:Эксплуатации годовая сумма амортизации составит 12 000 руб.

(30 000 руб. х 20 х 2 / 100).

Остаточная стоимость основного средства на начало года составит 30 000 руб.

(50 000 руб. – 20 000 руб.).Мы видим, что остаточная стоимость основного средства на начало каждого последующего года уменьшается на сумму начисленной амортизации предыдущего года.В третий год:Эксплуатации годовая сумма амортизации будет 7 200 руб. (18 000 руб. х 20 х 2 / 100).

Поэтому ст. 259 НК РФ принято, что при достижении остаточной стоимости 20% от первоначальной стоимости, остаток фиксируется и месячная сумма амортизации рассчитывается пропорционально количеству оставшихся месяцев эксплуатации.Начало пятого года:В нашем примере, на начало пятого года остаточная стоимость составила 6 480 руб.(10 800 руб.

– 4 320 руб.) или 13% первоначальной стоимости (6 480 руб.

/ 50 000 руб. х 100%). Следовательно, месячная сумма амортизации в последний год составит 540 руб.

(6 480 руб. / 12 мес.).Таким образом начисляется амортизация основных средств и нематериальных активов способом уменьшаемого остатка.

Далее рассмотрим способ списания стоимости по сумме

Формула и пример метода уменьшаемого остатка начисления амортизации

Далее амортизация рассчитывается на основе этой цифры: 12,5 % от 370 125 руб. = 46 265,63 руб. Это годовая сумма амортизации. А ежемесячная — 46 265,63 : 12 = 3 855,47 руб.

Остаточная стоимость на конец второго года составит: 370 125 руб. — 46 265,63 руб. = 323 859,37 руб.

В балансе на конец года в строке 120 будет указана остаточная стоимость ОС — 323 859,37 руб.

Подробнее об остаточной стоимости основного средства см.

в материале . В примерах выше не учитывается, что основное средство может использоваться очень интенсивно и, следовательно, быстрее изнашиваться. Как реализуется способ уменьшаемого остатка начисления амортизации в таких случаях?

Впрочем, Минфин высказывается однозначно: коэффициент ускорения применяется только при методе уменьшаемого остатка (письмо Министерства финансов от 22.08.2006 № 07-05-06/220).

Обратите внимание: не стоит путать правила применения коэффициента ускорения в бухгалтерском и налоговом учете, ведь неверная трактовка этих правил может привести к очень негативным последствиям для компании при спорах с налоговиками. Так, в налоговом учете порядок применения повышающих коэффициентов описан в ст.

259.3 НК РФ. Он применяется к имуществу: используемому в условиях агрессивной среды (имеются в виду любые внешние факторы, вызывающие ускоренное старение); находящемуся в непосредственной

Пошаговое начисление амортизации основных средств способом уменьшаемого остатка – формулы и пример расчета в 2022 году

= 1 * 3 / 5 * 100% = 60% 1 год использования (май-декабрь 2022): Остаточная стоимость ОС = 900 000. Годовая А. = 900 000 * 60% = 540 000.

Ежемесячная А. = 540 000 / 12 = 45 000. За первые 8 месяцем 1-го года использования спишется 45 000 * 8 = 360 000.

2 год использования (январь-декабрь 2022): Остат. стоим. = 900 000 – 360 000 = 540 000.

Годовая А. = 540 000 * 60% = 324 000. Ежемесячная А. = 324 000 / 12 = 27 000. 3 год использования (январь-декабрь 2022): Остат.

стоим. = 900 000 – 360 000 – 324 000 = 216 000.

Годовая А. = 216 000 * 60% = 129 600. Ежемесячная А. = 129 600 /12 = 10 800.

4 год использования (январь-декабрь 2022): Остат. стоим. = 900 000 – 360 000 – 324 000 – 129 600 = 86 400. Годовая А. = 86 400 * 60% = 51840 Ежемесячная А.

= 4 320. 5 год использования (январь-декабрь 2022): Остат. стоим. = 900 000 – 360 000 – 324 000 – 129 600 – 51 840 = 34 560. Годовая А. = 34 560 * 60% = 20 736.

Ежемесячная А. = 20 736 / 12 = 1 728.

Последние 4 месяца (январь-апрель 2023): Остат.

стоим. = 900 000 – 360 000 – 324 000 – 129 600 – 51 840 – 20 736 = 13 824. Остаток = 900 000 – 888 940,80 = 11 059,20 можно списать следующим образом:

1. в последнем месяце списать 691,20 + 11 059,20;
2. равномерно распределить остаток на последние 4 месяца 2023 года = 11059,20 / 4 = 2764,80; тогда ежемесячная сумма амортизации в 2023 году = 2764,80 + 691,20 = 3456.

Важно!

Важно, что метод нужно устанавливать не для каждого отдельного объекта основных средств, а для группы ОС с однородными признаками, например, транспортные средства, компьютерная техника, мебель.

Бесплатная консультацияЮриста:По любым вопросам

Пример: Набрал займов в МФО из-за ремонта квартиры и лечения болезни.

Поздно понял что это неподъемные займы для меня.

Звонят, угрожают различными способами воздействия. Как быть? Москва Санкт-Петербург Нажимая кнопку ОТПРАВИТЬ, вы принимаете условия Отправить Отправить

Правительства Москвы

Министерства юстицииРоссийской Федерации

Роспотребнадзора Последние вопросы Полное комплексное обслуживание С момента обращения к нам и до полного решения вопроса мы готовы сопровождать своих клиентов, оказывая им необходимые услуги и консультации. Бесплатный детальный анализ ситуации Наши специалисты детально изучат Вашу ситуацию, ознакомятся со всеми имеющимися документами, составят четкую картину проблемы.

Работа на результат Мы заинтересованны в успехе Вашего дела! Ваши победы — наши победы. Мы ориентированные исключительно на результат. Составление документов При необходимости юристы нашей компании возьмут на себя составление всех необходимых документов, для положительно решения дела.

Бесплатная проработка вариантов Только после детального анализа имеющихся документов, погружения в сложившуюся ситуацию – мы сможем проработать пути решения и целесообразность их применения. Подача документов Берем все на себя. Составление. Сбор необходимого пакета документов.

Подача в инстанции. Отслеживание.

Контроль каждого движения дела. Всегда есть вероятность, что клиенту не нужно идти в суд или составлять претензию и иные документы, так как перспективы выиграть нет и клиент зря потратит время и деньги, хуже того, усугубит свое положение.

Именно по этому юристы нашей компании сначала делают бесплатный анализ ситуации, изучают имеющиеся документы, и только после этого предлагают пути решения, если они имееются. Почему нам доверяют? Качество обслуживания Уже более 10 лет наша компания оказывает бесплатные юридические консультации в различных областях гражданского права. Скорость Профессионалы своего дела проконсультируют Вас в течении 5 минут.

И Вы будете знать все о решении своей ситуации. Знание Дело каждого клиента передается в соответствующий отдел права, где его анализирует не менее 3х специалистов, включая старшего юриста. Конфиденциальность В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 27 июля 2006 г.

N 152 «О персональных данных» — мы гарантируем полную конфиденциальность всех консультаций Экономия Благодаря большому опыту в сфере гражданского права, мы с уверенностью можем говорить, как надо поступать в различных ситуациях. Минимальные действия, для максимального результата.

Легкость Обращаясь к нам, клиенты забывают о своей проблеме. Доверьте свою заботу нам, профессионалам своего дела.

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас!

Москва Санкт-Петербург Нажимая кнопку ОТПРАВИТЬ, вы принимаете условия Отправить Отправить Вам помогутнаши юристы и адвокаты «Каждую проблему можно решить по средствам закона.

В этом нет ничего сложного. Единственное, что сложно – это знать эти законы.» Астафьев Валерий Семенович ведущий специалист Юридического Бюро

ПроскуряковМихаил Юрист

КарповаЕлена Адвокат

ПильчевскийЮрий Адвокат

СазоноваНаталья Юрист

Расчет амортизации методом уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения

Другими словами, прибыль от эксплуатации данного имущества начинает уменьшаться.

Формула и пример метода уменьшаемого остатка начисления амортизации Важно Амортизация способом уменьшаемого остатка начисляется за каждый год отдельно.

В первый год остаточная стоимость равна первоначальной.

Обратите внимание: не стоит путать правила применения коэффициента ускорения в бухгалтерском и налоговом учете, ведь неверная трактовка этих правил может привести к очень негативным последствиям для компании при спорах с налоговиками. Так, в налоговом учете порядок применения повышающих коэффициентов описан в ст.

259.3 НК РФ. Внутренними документами компании закреплен способ погашения стоимости ОС методом уменьшаемого остатка. В результате этих расчетов стоимость объекта основного средства полностью спишется, остаточная стоимость будет равна 0, объект можно списать со счета 01.

Третья составляющая формулы – коэффициент ускорения, который предприятие устанавливает самостоятельно и фиксирует в учётной политике бухгалтерии.

Применять эту методику расчетов рекомендуется в отношении тех активов, что в течение короткого отрезка времени теряют свою производственную мощность.

Мы видим, что остаточная стоимость основного средства на начало каждого последующего года уменьшается на сумму начисленной амортизации предыдущего года.

В формулу включается ускоряющий коэффициент, что позволяет в кратчайшие сроки списать значительную долю стоимости актива. Однако нелинейное погашение стоимости возможно не всегда. Нельзя применять такой метод для имущества, относящегося:

1. к легковым машинам (за исключением такси и служебных автомобилей);
2. к зданиям и ряду других объектов, входящим в группы № 8–10, согласно классификации основных средств по сроку полезного использования.
3. к уникальному оборудованию отдельных видов производств;
4. к оборудованию и технике, имеющим срок полезного использования менее 3лет (1–2 амортизационные группы);
5. к офисной обстановке;

Способ уменьшаемого остатка начисления амортизации: пример

на величину 2 365,72 / 7;

либо амортизировать объект до его полного погашения, продолжая признавать ежемесячно в расходах 139,16 руб.

с августа 2023 г.

Порядок учета таких разниц, возникающих при использовании способа уменьшаемого остатка, необходимо закрепить в .

А как рассчитать амортизацию методом уменьшаемого остатка для НМА? При определении ежемесячной суммы амортизации (АМ) используется такая формула (): АМ = ОМ * К / СПИО где ОМ – остаточная стоимость объекта НМА на начало месяца; К – коэффициент не выше 3, установленный организацией; СПИО – срок полезного использования, оставшийся на начало месяца, за который считается амортизация.

Напомним отличия в применении данного метода для ОС и НМА:

1. остаточная стоимость объекта НМА берется на начало каждого месяца, за который рассчитывается амортизация, а не на начало года;
2. срок полезного использования применяется оставшийся на начало каждого месяца, причем в месяцах.

Метод уменьшаемого остатка может использоваться в отношении любого отдельного объекта (кроме деловой репутации), а не только к группам НМА (, ). Рассмотрим для НМА метод уменьшаемого остатка начисления амортизации на примере.

Для сравнения полученных данных с аналогичным методом для ОС, приведем те же исходные данные. 21.07.2017 Организация приняла к учету объект нематериальных активов первоначальной стоимостью 135 000 рублей. Срок полезного использования составляет 6 лет.

Коэффициент ускорения — 3. С 01.08.2017 организация начала начисление амортизации по объекту НМА.

Расчет амортизации можно посмотреть . Данные расчета показывают, что стоимость НМА самортизировалась до истечения СПИ.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Амортизация способом уменьшаемого остатка

На практике его удобно использовать в случаях, когда нужно быстро вернуть потраченные на основные фонды деньги с целью перевооружения, обновления, улучшения, замены имеющихся объектов ОС. Данная потребность обычно возникает для основных средств, которые:

1. интенсивно используются – производственное оборудование;
2. быстро стареют морально (компьютерная техника);
3. быстро изнашиваются.

Способ, основанный на уменьшаемом остатке, не применяется, как правило, в отношении длительно эксплуатируемого имущества. Оно не теряет своих качеств (здания, сооружение, мебель),а потому не требует применения ускоренного метода.

У способа уменьшаемого остатка есть свои достоинства и недостатки.

Достоинства Недостатки Есть возможность быстрого возврата вложенных в ОС средств Имеет ограниченную область применения Обладает повышенной эффективностью вложений в амортизируемые активы Не используется для транспортных средств, исключением являются такси и служебный транспорт Можно самостоятельно регулировать скорость списания имущества с помощью коэффициента ускорения Не используется для ОС, у которых срок службы менее трех лет Применение вызывает расхождения с амортизацией, рассчитанной в налоговом учете Рассмотрим расчет амортизации способом уменьшаемого остатка на примере: 21.07.2017 Организация приняла к учету объект основных средств первоначальной стоимостью 135 000 рублей. Срок полезного использования составляет 6 лет. Коэффициент ускорения — 3. С 01.08.2017 организация начала начисление амортизации по объекту ОС.

Расчет амортизации способом уменьшаемого остатка покажем в таблице: Период, за который рассчитывается амортизация Остаточная стоимость на начало года (руб.) Расчет остаточной стоимости Сумма амортизации за месяц (руб.) Расчет месячной суммы амортизации Сумма амортизации за период 08.2017 – 12.2017 135 000,00 — 5 625,00 135 000,00 / 6 * 3 /12 28 125,00 01.2018-12.2018 106 875,00 135 000,00 – 28 125,00 4 453,13

Алгоритм ускоренного начисления амортизации основных средств способом уменьшаемого остатка – формулы, примеры

По этой стоимости станок принят к учету.

Для станка выбран срок использования – 4 года.

В учетной политике прописано, что для производственного оборудования предприятие применяет нелинейный ускоренный метод уменьшаемого остатка. Так как организация планирует нагрузить станок на 100% сразу же после ввода в эксплуатацию и интенсивно его использовать с максимальной отдачей, то решено дополнительно ввести коэффициент ускорения = 2. Начисление амортизации начинается с января 2022 года.

Расчет: Норма = 1 * 100% * 2 / 4 = 50% То есть планируется каждый год списывать 50% от остатка стоимости станка. Процесс амортизационных отчислений методом уменьшаемого остатка представлен в виде таблицы: Год Годовая норма Остаточная стоимость Амортизация годовая Амортизация месячная Первый 50% 1 500 000 750 000 (1500000 * 50%) 62 500 (750000 / 12) Второй 750 000 (1500000 – 750000) 375 000 (750000 * 50%) 31 250 (375000 / 12) Третий 375 000 (1500000 – 750000 – 375000) 187 500 (375 000 * 50%) 15 625 (187 500 / 12) Четвертый 187 500 (1500000 – 750000 – 375000 – 187500) 93 750 (187 500 * 50%) 7 812,50 (93 750 / 12) Итого за 4 года отчисления = 750 000 + 375 000 + 187 500 + 93 750 = 1 406 250. Остаток стоимости на конец срока полезного использования = 1 500 000 – 1 406 250 = 93 750.

Как списать этот остаток? Существует несколько способов:

• Равномерно разбить эту сумму на последний год эксплуатации.
• Добавить эту сумму к последнему месяцу и списать в декабре 2022 года 7 812,50 + 93 750 = 101 562,50;

В данном случае удобно выбрать второй вариант, распределив остаточную стоимость 187 500 на 12 месяцев последнего года эксплуатации. Тогда амортизационные отчисления в последний год = 187 500 / 12 = 15 625. Другие нелинейные методы начисления:

1. .
2. ;

Способ уменьшаемого остатка доступен только для бухгалтерского учета.

На практике его удобно использовать в случаях, когда нужно быстро вернуть потраченные на основные фонды деньги с целью перевооружения, обновления, улучшения, замены имеющихся объектов ОС.

Норма амортизации при способе уменьшаемого остатка

Срок его полезного использования 5 лет. Норма амортизации составит 20% (1/5 х 100%). Коэффициент ускорения в учетной политике принят 2.Эксплуатации годовая сумма амортизации составит 20 000 руб.

(50 000 руб. х 20 х 2 / 100). Таким же образом можно разбить начисление амортизации помесячно.

Так месячная норма амортизации составит 1,67 (20 / 12 мес.).

А сумма амортизации за январь будет равна 1 670 руб.(50 000 руб.

х 1,67 х 2 / 100). Погрешность образуется из-за округления.Эксплуатации годовая сумма амортизации составит 12 000 руб.

(30 000 руб. х 20 х 2 / 100). Остаточная стоимость основного средства на начало года составит 30 000 руб.

(50 000 руб. – 20 000 руб.).Мы видим, что остаточная стоимость основного средства на начало каждого последующего года уменьшается на сумму начисленной амортизации предыдущего года.Эксплуатации годовая сумма амортизации будет 7 200 руб.

(18 000 руб. х 20 х 2 / 100).

При этом остаточная стоимость на начало третьего года – 18 000 руб.

(30 000 руб. – 12 000 руб.).В четвертый год:Эксплуатации годовая сумма амортизации равна 4 320 руб. (10 800 руб. х 20 х 2 / 100).

Остаточная сумма на начало четвертого года будет 10 800 руб.(18 000 руб.

– 7 200 руб.).Считая таким образом, сумма амортизации постоянно будет уменьшаться, но не достигнет 0. Поэтому ст. 259 НК РФ принято, что при достижении остаточной стоимости 20% от первоначальной стоимости, остаток фиксируется и месячная сумма амортизации рассчитывается пропорционально количеству оставшихся месяцев эксплуатации.Начало пятого года:В нашем примере, на начало пятого года остаточная стоимость составила 6 480 руб.(10 800 руб. – 4 320 руб.) или 13% первоначальной стоимости (6 480 руб.

/ 50 000 руб. х 100%). Следовательно, месячная сумма амортизации в последний год составит 540 руб.

(6 480 руб. / 12 мес.).Таким образом начисляется амортизация основных средств и нематериальных активов способом уменьшаемого остатка. Далее рассмотрим способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

Расчет амортизации методом уменьшаемого остатка

= 200 000 – 80 000 = 120 000. Год. А. = 120 000 * 40% = 48 000.

Ежем. А. = 48 000 / 12 = 4000 3 год: Ост. = 200 000 – 80 000 – 48 000 = 72 000.

Год. А. = 72 000 * 40% = 28 800. 4 год: Ост. = 200 000 – 80 000 – 48 000 – 28 800 = 43 200. Год. А. = 43 200 * 40% = 17 280 Как видно, с каждым годом эксплуатации ежемесячные амортизационные отчисления уменьшаются.

Большая часть стоимости основного средства списывается в первые годы. Для того, чтобы полностью списать стоимость объекта, нужно воспользоваться статьей 259 НК РФ, согласно которой, в момент, когда остаточная стоимость будет менее 20% от первоначальной стоимости, амортизация рассчитывается, как остаточная стоимость, разделенная на количество оставшихся месяцев срока полезного использования.

В нашем примере 20% от первоначальной стоимости – это 40 000.

5 год: Ост. = 200 000 – 80 000 – 48 000 – 28 800 – 17 280 = 25 920, это меньше, чем 20% первоначальной стоимости. Поэтому рассчитывать в дальнейшем ежемесячную амортизацию будем с помощью деления остаточной стоимости на 12. Ежем. А. = 25920 / 12 = 2160.

В результате этих расчетов стоимость объекта основного средства полностью спишется, остаточная стоимость будет равна 0, объект можно списать со счета 01. Ускоренный метод расчета амортизационных отчислений удобно применять в том случае, если организации по какой-либо причине нужно как можно быстрее списать актив.

Это актуально для ОС, которые быстро изнашиваются или морально устаревают, производительность которых значительно сокращается с увеличением срока использования. Примером, такого основного средства можно назвать компьютер. С каждым годом появляются все более мощные модели, и очень быстро компьютер, срок эксплуатации которого еще не подошел к концу, уже может не справляться с поставленными задачами.

Уже через 2-3 года использования его нужно модернизировать или менять на более современную модель.

Поэтому здесь удобно будет в первые 1-2 года списать основную часть его стоимости и на вернувшиеся в составе выручки деньги улучшить компьютер или же приобрести новый.

Метод уменьшаемого остатка начисления амортизации: формула

без НДС.

– 6 лет. Учетной политикой фирмы зафиксировано начисление износа методом уменьшаемого остатка. Поскольку максимальную прибыль оборудование принесет в первые годы эксплуатации, компанией обоснован и установлен ускоряющий индекс в размере 2,3%. Как рассчитать амортизацию способом уменьшаемого остатка:

1. Годовая НА = 100% / 6 лет = 16,667%
2. С учетом коэффициента НА = 16,667% х 2,3 = 38,334%

Начисление износа оборудования началось с 01.04.2022.

В таблице представлен расчет амортизации по каждому году использования оборудования: Период расчета Остат.

стоимость на начало года Ежемесячная амортизация Начисленный износ за период Сумма Как считать Сумма Как считать 01.04 – 31.12.2022 700 000,00 — 22 361,50 700 000 х 38,334% /12 201 253,50 (22 361,5 х 9 мес.) 01.01 – 31.12.2022 498 746,50 700 000 – 201 253,5 15 932,46 498 746,5 х 38,334% / 12 191 189,48 (498 746,5 х 38,334%) 01.01 – 31.12.2022 307 557,02 498 746,5 – 191 189,48 9824,91 307 557,02 х 38,334% / 12 117 898,91 (307 557,02 х 38,334%) 01.01 – 31.12.2022 189 658,11 307 557,02 – 117 898,91 6058,63 189 658,11 х 38,334% / 12 72 703,54 (189 658,11 х 38,334%) 01.01 – 31.12.2023 116 954,57 189 658,11 – 72 703,54 37 363,11 116 954,57 х 38,334% / 12 44 833,36 (116 954,57 х 38,334%) 01.01 – 31.12.2024 72 121,21 116 954,57 – 44 833,36 2303,91 72 121,21 х 38,334% / 12 27 646,92 (72 121,21 х 38,334%) 01.01 – 31.03.2025 44 474,29 72 121,21 – 27 646,92 1420,73 44 474,29 х 38,334% / 12 4262,19 (1420,73 х 3 мес.) Итого на 01.04.2025 659 787,90 Рассчитать амортизацию методом уменьшаемого остатка так, чтобы полностью возместить стоимость актива на дату окончания СПИ невозможно.

В нашем примере на 31.03.2025 остаточная стоимость оборудования составила 40212,10 (700 000 – 659 787,90) руб. Учитывая этот аспект, компания вправе выбрать:

1. включить остаток в , начисленную в марте 2025;

Метод уменьшаемого остатка

Срок его полезного использования 5 лет. Норма амортизации составит 20% (1/5 х 100%).

Коэффициент ускорения в учетной политике принят 2.В первый год:Эксплуатации годовая сумма амортизации составит 20 000 руб. (50 000 руб. х 20 х 2 / 100). Таким же образом можно разбить начисление амортизации помесячно.

Так месячная норма амортизации составит 1,67 (20 / 12 мес.). А сумма амортизации за январь будет равна 1 670 руб.(50 000 руб. х 1,67 х 2 / 100). Погрешность образуется из-за округления.Во второй год:Эксплуатации годовая сумма амортизации составит 12 000 руб.

(30 000 руб. х 20 х 2 / 100). Остаточная стоимость основного средства на начало года составит 30 000 руб.

(50 000 руб. – 20 000 руб.). Мы видим, что остаточная стоимость основного средства на начало каждого последующего года уменьшается на сумму начисленной амортизации предыдущего года. В третий год:Эксплуатации годовая сумма амортизации будет 7 200 руб. (18 000 руб. х 20 х 2 / 100).

При этом остаточная стоимость на начало третьего года – 18 000 руб. (30 000 руб. – 12 000 руб.).В четвертый год:Эксплуатации годовая сумма амортизации равна 4 320 руб.

(10 800 руб. х 20 х 2 / 100).

Остаточная сумма на начало четвертого года будет 10 800 руб.(18 000 руб.

– 7 200 руб.).Считая таким образом, сумма амортизации постоянно будет уменьшаться, но не достигнет 0.

Поэтому ст. 259 НК РФ принято, что при достижении остаточной стоимости 20% от первоначальной стоимости, остаток фиксируется и месячная сумма амортизации рассчитывается пропорционально количеству оставшихся месяцев эксплуатации.Начало пятого года:В нашем примере, на начало пятого года остаточная стоимость составила 6 480 руб.(10 800 руб. – 4 320 руб.) или 13% первоначальной стоимости (6 480 руб. / 50 000 руб. х 100%). Следовательно, месячная сумма амортизации в последний год составит 540 руб.