Распределять ли входного косвенный ндс по общехозяйственным расходам при экспорте

Раздельный учет и распределение НДС при экспорте товаров

Выход компании на международный рынок говорит о том, что компания успешно развивается и укрепляет свои позиции. Но при реализации товаров на экспорт расчет налогов осуществляется в особом порядке.

Данный нюанс необходимо детально изучить, дабы избежать неприятных последствий в виде начислений, доначислений налогов, пеней, штрафов со стороны налоговых органов.

Первым и самым «интересным» вопросом становится — распределение НДС при экспорте. Можно понять бухгалтеров, у которых уже при чтении заголовка данной статьи начинает учащенно биться пульс, а в голове одна за другой начинают хаотично прыгать мысли:

«Как оформить учетную политику в целях НДС при экспорте?»

, «Как учитывать «входной» НДС от поставщиков при экспорте?», «Как организовать раздельный учет товаров по НДС в программе 1С?» и многие другие.

Так вот, уважаемые бухгалтеры, можете немного выдохнуть, в этой статье все самые страшные вопросы мы с вами обязательно рассмотрим. Более того, выясним все ли компании, осуществляющие продажу на экспорт, должны вести раздельный учет товаров по НДС, а также рассмотрим пример раздельного учета по НДС. 1. Раздельный налоговый учет НДС – о чем говорит НК?

2. Когда необходимо распределение НДС при экспорте 3. Учет НДС при экспорте в 1С:Бухгалтерия 8 ред.3: вариант первый 4. Вариант второй: расчет НДС при экспорте по формулам 5.

Как заполняется книга покупок при раздельном учете НДС при экспорте 6. Пример раздельного учета по НДС при экспорте товаров Давайте посмотрим, что нам говорит законодательство.

Организации обязаны вести раздельный учет НДС по приобретенным товарам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций (п.4 ст.170 НК РФ).

В общем-то, на этом и все. Как раз к ситуации сочетания облагаемых и необлагаемых операций относится совмещение ОСНО и ЕНВД, . Законодательство не содержит норм, обязывающих налогоплательщиков вести раздельный налоговый учет «входного» НДС при осуществлении операций, облагаемых НДС по разным ставкам (0% и 18% или 0% и 10%).

Порядок распределения НДС по общехозяйственным расходам

Фото Бориса Мальцева, Клерк.Ру Согласно абзацу четвертому пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщикам по товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и освобождаемых от налогообложения операций, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.

При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.Мне не известны официальные разъяснения, что следует понимать под товарами (работами, услугами), используемыми для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций.

В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления

Что такое распределение НДС в 2023 году

Бывает, что предприятие ведет деятельность по операциям, что облагаются по различным ставкам или не облагаются НДС вовсе.

Как же поступать при учете, как определить пропорции расчетов, что позволит принять к вычету налоговые суммы? Что стоит знать предпринимателю о распределении косвенных расходов?

Какие нюансы стоит учитывать?

Например, при подаче . Тот плательщик, который нарушит порядок раздельного учета, может привлечь внимание налоговых структур.

Поэтому необходимо знать все тонкости. Суммы налога на добавленную стоимость, которые предъявляются продавцом на операции, что имеют различное налогообложение, в соответствии со :

• Могут быть учтены в цене товара, нематериального актива и прав на имущество, по которым не нужно уплачивать налоги.
• Могут приниматься к вычетам согласно по товару или работам, ОС и нематериальному активу, по которым плательщик обязуется перечислить налог.

Плательщик должен раздельно вести учет между облагаемыми и необлагаемыми операциями.

В том случае, когда прибыль нельзя распределить прямо, тогда расходы будут приняты к вычетам или станут учитываться в цене товара в тех пропорциях, в которых она применяется при операциях.

Базой распределения являются суммы НДС по облагаемым и необлагаемым налогом операциям.

В суммы налога, который должен перечислить налогоплательщик в казну государства, будут включены те части налогов, начисленные при покупке продукции, что соответствуют доле применения продукции в облагаемых операциях. Пропорцию разделения можно определить из цены продукции, что была отгружена, прав на имущество, операции которых являются налогооблагаемыми или освобождаются от налога, в общей цене продукции, что отгружалась в налоговом периоде.

В соответствии со ст.

Продукция на экспорт. Обеспечьте раздельный учет

Предприятие заключило контракт на экспорт своей продукции. Однако «входной» налог по сырью, который был израсходован при ее производстве, уже принят к вычету.

Как быть? Ведь по экспортным операциям действуют иные правила и сроки возмещения НДС.

Давайте разбираться.При экспорте должен быть организован раздельный учетПредъявленные предприятию при приобретении материальных ресурсов (работ, услуг) суммы НДС можно принять к вычету. Но только в случае, если траты произведены для налогооблагаемой деятельности. Однако что касается сырья, используемого в рамках экспортных операций, то здесь возникает еще одно условие — представление в инспекцию отдельной налоговой декларации по ставке 0 процентов и пакета документов, подтверждающих экспорт (п.

3 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Чтобы была возможность соблюсти все необходимые условия при ведении разных видов деятельности, следует организовать раздельный учет.

Этот вывод подтверждает и письмо Минфина России от 22 июля 2008 г. № 03-07-08/183. Но налоговое законодательство не содержит правил, по которым нужно определять долю «входного» НДС, приходящегося на экспортную продукцию. Поэтому предприятие вправе разработать любую методику.

Главное закрепить ее в приказе об учетной политике (постановления Президиума ВАС РФ от 12 февраля 2008 г.

Если впоследствии продукция будет реализована на экспорт, принятый к вычету налог на добавленную стоимость восстанавливается.

Это необходимо сделать за тот период, когда налог был предъявлен к вычету.

При этом важно не забыть подать уточненную налоговую декларацию и уплатить сумму налога в бюджет.

В противном случае могут возникнуть налоговые споры.

Как осуществляется раздельный учет НДС при экспорте?

> > > 20 августа 2023 Учет НДС при экспорте вызывает достаточно много вопросов у бухгалтеров.

Вести обособленный учет «входного» НДС по товарам (работам, услугам), используемым в экспортных операциях, с 01.07.2016 необходимо только экспортерам сырьевых товаров (они указаны в п. 10 ст. 165 НК РФ). Необходимость ведения обособленного учета входного НДС для них обусловлена тем, что правила принятия к вычету входного НДС при экспорте сырьевых товаров отличаются от вычета при экспорте товаров, не относящихся к сырьевым, а также при реализации на внутреннем рынке.

При экспорте сырьевых товаров вычет производится после подтверждения нулевой ставки, в остальных случаях — по общим правилам. ВАЖНО! С 01.07.2023 вступили в действие поправки в НК, согласно которым по ряду сырьевых товаров можно принимать НДС к вычету и не дожидаться подтверждения нулевой ставки.

НДС можно сразу заявить к вычету и в случае, если сырьевой товар не поименован в перечне.

10 ст. 165 НК РФ, письма Минфина России от 14.07.2015 № 03-07-08/40366, от 06.07.2012 № 03-07-08/172, от 27.06.2012 № 03-07-08/163, от 11.04.2012 № 03-07-08/101, ФНС России от 31.10.2014 № ГД-4-3/22600@, постановления Арбитражного суда Северо-Западного

Нужно ли распределять «входной» ндс по косвенным расходам между внутренней и экспортной реализацией? — все о налогах

Налоговая инспекция всегда тщательно проверяет суммы НДС при экспорте.

За границей операции по реализации продукции облагают налогом по иной схеме. НДС рассчитывают дважды – в стране вывоза и в стране ввоза. НДС при экспорте Россия возмещает как организациям, так и частным предпринимателям.

Экспортная торговля – направление, развивать которое стремятся и бизнес, и государство. Отправка товаров (работ, услуг) за рубеж для реализации позволяет компаниям осваивать новые рынки и выходить на другой уровень.

При экспорте продукции предприятие обязано:

1. вывозить продукцию в том же состоянии, в котором она находилась во время принятия таможенной декларации;
2. а также соблюдать иные законодательные нормы.
3. соблюдать правила экономической политики;
4. вносить таможенные пошлины и делать иные платежи;

Пример реализации товаров на территории России Фирма ООО «Меркурий» покупает продукцию на сумму 100 тыс. руб. НДС (18 %) при этом составляет 18 тыс. руб. При продаже товара в России, например, за 120 тыс.

руб. НДС равен 18 тыс. 305 руб. (120 * 18 % / 118 %). Маржа составляет 120 тыс.

руб. – 100 тыс. руб. = 20 тыс. руб., из которых обязательно нужно выплатить НДС. Государство получает 2 тыс. руб.

(20 тыс. руб. – 18 тыс. руб. = 2 тыс. руб.). То есть размер чистой прибыли для компании – 18 тыс. руб. Пример экспорта товара за границу Изначальная стоимость продукции – 100 тыс.

руб. НДС – 18 тыс. руб. На экспорт ее продают за 120 тыс. руб. при налогообложении в 0 % в соответствии с Налоговым кодексом РФ (по нулевой экспортной ставке).

Размер чистой прибыли – 20 тыс. руб. Но фирма уже выплатила налог в размере 18 %, то есть 18 тыс. руб. Налоговая вернет эту сумму.

При отправке товара на экспорт компания может получить 20 тыс.

руб. + 18 тыс. руб. = 38 тыс.

руб. вместо 18 тыс. руб. С вывозимых за границу товаров организации обязаны перечислять НДС в соответствующие органы. Но делать это нужно не всегда.

При продаже продукции за границу бизнесмены вправе применять льготные нулевые процентные ставки.

Gvmp

Содержание В пункте 10 статьи 165 НК РФ сказано, что порядок определения суммы НДС, относящейся к товарам (работам, услугам) имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0 процентов, устанавливается принятой налогоплательщиком налоговой учетной политикой. Налогоплательщик, осуществляющий операции, облагаемые по ставкам НДС 18, 10 и 0 процентов, должен вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным для производства товаров (работ, услуг), реализация которых подлежит налогообложению по разным ставкам.

Установленный порядок ведения раздельного учета с целью определения суммы НДС к вычету, должен быть закреплен в учетной политике. То же самое говорится в письме Минфина РФ от 06.07.2012 № 03-07-08/172 — в случае осуществления операций, облагаемых НДС как по ставкам 18 (10) процентов, так и по нулевой ставке, необходимо вести раздельный учет сумм «входного» НДС. Порядок ведения раздельного учета налогоплательщик разрабатывает самостоятельно и отражает его в приказе по учетной политике.

Если в течение налогового периода наряду с облагаемыми операциями осуществлялись операции, которые не являются объектом обложения НДС, но расходы на такие операции составили менее 5%, раздельный учет «входного» налога можно не вести (письмо Минфина России от 29.03.2012 № 03-07-08/92).

Методика раздельного учета при экспортных операциях и ее отражение в учетной политике Как и в общем случае, методика ведения такого учета при осуществлении экспортных операций не предусмотрена законодательством, следовательно, налогоплательщик разрабатывает ее самостоятельно и закрепляет в учетной политике.

Как указывают арбитражные суды, при рассмотрении споров, связанных с возмещением НДС, относящегося к операциям, облагаемым по ставке 0 процентов, налогоплательщик обязан самостоятельно разработать методику ведения раздельного учета предъявленного поставщиками товаров (работ, услуг) НДС, изложив четко и ясно условия определения подлежащей возмещению доли НДС по экспортным и внутренним операциям, и отразить это все в своей учетной политике для целей налогообложения.

Раздельный НДС-учет при экспорте: сложности из-за упрощения

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 марта 2016 г.Е.О.

Калинченко, экономист-бухгалтер Ни для кого не секрет, что раздельный учет для определения НДС-вычетов при совмещении экспортных операций с торговлей на внутреннем рынке весьма трудоемок и ничем не регламентирован. Строго говоря, в гл. 21 НК РФ нет даже прямого указания на то, что его нужно вести.

Такая обязанность следует из совокупности норм, , . Причем одна из них определение порядка ведения раздельного учета полностью отдает на откуп самим экспортерам — его нужно закрепить в учетной политике; .

А раз методика раздельного учета — дело хозяйское, то не удивительно, что экспортеры ищут возможности ее упростить. Только вот иногда это приводит к неприятным последствиям.

Например, к отказу в возмещении экспортного НДС, снятию части вычетов по внутреннему НДС. Мы рассмотрим три не очень удачных способа упрощения раздельного учета НДС при экспорте.

В своей учетной политике экспортеры нередко указывают, что при определении суммы входного НДС по экспортным операциям учитывается только НДС:

1. по иным затратам, непосредственно связанным с производством и реализацией товаров на экспорт. Скажем, НДС по транспортным расходам, услугам, связанным с сопровождением, погрузкой экспортируемых товаров, с таможенным оформлением.
2. по прямым материальным расходам. Например, налог, предъявленный поставщиками товаров, сырья, материалов;

А входной налог по общехозяйственным расходам в полном объеме относится к реализации товаров на внутреннем рынке и принимается к вычету в общем порядке. Особенно часто подобные положения встречаются в учетной политике тех организаций, у которых доля экспортных операций невелика.

Такой способ упрощения раздельного учета избавляет экспортеров от необходимости определять зачастую копеечную экспортную долю входного НДС по множеству счетов-фактур на различные административно-управленческие расходы (представительские, канцелярские, на услуги связи), на арендные и коммунальные расходы, на расходы на юридические, аудиторские и консультационные услуги и т. д.

Какой порядок распределения входного НДС?

> > > 19 августа 2023 Распределение входного НДС производится на основании пропорции облагаемых и необлагаемых налогом операций. При этом входной НДС может быть либо принят к вычету, либо включен в стоимость товаров, работ или услуг (абз.

4 п. 4 ст. 170 НК РФ). В статье подробно рассмотрены основные положения, связанные с распределением входного НДС.

Принимаемый к вычету НДС рассчитывается на основании следующей пропорции: СТ (с НДС) / СТ (общая), где СТ (с НДС) — стоимость товаров (работ, услуг), отгруженных в налоговом периоде, реализация которых облагается НДС; СТ (общая) — общая (суммарная) стоимость товаров (работ, услуг), отгруженных в данном налоговом периоде.

НДС, подлежащий включению в стоимость товаров, рассчитывается по следующей пропорции: СТ (без НДС) / СТ (общая), где СТ (без НДС) — стоимость товаров (работ, услуг), отгруженных в налоговом периоде, реализация которых не облагается НДС; СТ (общая) — общая (суммарная) стоимость товаров (работ, услуг), отгруженных в данном налоговом периоде. Как рассчитать пропорцию, если изменилась стоимость отгрузки, читайте .

За 3 квартал 2023 года компанией были отгружены товары, из них:

1. продукция, облагаемая НДС, на сумму 120 000 рублей;
2. продукция, не облагаемая НДС, на сумму 60 000 рублей.

Прочей реализации работ, услуг или иных имущественных прав в данном налоговом периоде не было.

Общая стоимость реализованных товаров составила 120 000 + 60 000 = 180 000 рублей. Размер входного НДС за налоговый период — 145 000 рублей.

Для распределения входного НДС необходимо составить пропорцию. 1. Доля налога, принимаемая к вычету, составляет: 120 000 / 180 000 = 0,67; Следовательно, размер налога составит 145 000 * 0,67 = 97 150 руб. 2. Доля налога, включаемого в стоимость приобретенных товаров: 60 000 / 180 000 = 0,33; Следовательно, размер налога составит 145 000 * 0,33 = 47 850 рублей.

Законодательно определен ряд поступлений, которые

Нужно ли распределять «входной» ндс по косвенным расходам между внутренней и экспортной реализацией?

Источник: журнал «Главбух» Сайт журнала «РНК» Электронный журнал «РНК» На практике при осуществлении операций, облагаемых НДС по ставке 0%, компании часто испытывают сложности в применении вычетов.

Ведь в отличие от обычного порядка необходимы дополнительные документы, подтверждающие «нулевые» операции, а также раздельный учет, методика которого в НК РФ не закреплена.

Какие трудности вызывает у компаний момент определения налоговой базы, с которым статья 167 НК РФ связывает возникновение права на применение вычетов по НДС в отношении операций, облагаемых по ставке 0%?

Каким способом вести раздельный учет тем налогоплательщикам которые осуществляют операции, облагаемые по разным ставкам НДС?

Может ли компания принять к вычету НДС при осуществлении операций, облагаемых по ставке 0%, если период, предоставленный НК РФ для подтверждения таких операций, истек? В каком порядке налогоплательщик восстанавливает ранее принятые к вычету суммы НДС, если они относятся к операциям, облагаемым по ставке 0%, совершенным в другом налоговом периоде? Практика показывает, что на все эти вопросы финансовое и налоговое ведомства, а также суды отвечают по-разному.

Согласно пункту 3 статьи 172 НК РФ вычеты сумм налога в отношении операций по реализации, облагаемых по ставке 0%, производятся на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 НК РФ. В частности, таким моментом является последнее число квартала, в котором компания собрала полный пакет документов, указанных в статье 165 НК РФ.

В соответствии с пунктом 9 статьи 165 НК РФ документы (их копии) налогоплательщик представляет для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта (свободной таможенной зоны, перемещения припасов).