Оглавление:
В соответствии с поправками к статьям и , в 2020 году организации, у которых в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал, могут отказаться от ежемесячных авансов по налогу на прибыль и считать платежи по итогам квартала. Увеличение лимита позволило большему числу организаций рассчитывать авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам квартала.
Чем это хорошо для налогоплательщиков — рассмотрим на примере, но сначала вспомним, какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль. По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи одним из способов:
Кроме того, организация может перейти на ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли.
Это разрешено сделать добровольно с начала календарного года, для этого нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря предыдущего года. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.
Посчитаем для условного ООО «Ананасы в шампанском» авансовые платежи каждым из способов, а затем сравним результаты. Доходы и расходы в целях налогообложения определяются методом начисления. Налоговая база по налогу на прибыль представлена нарастающим итогом с начала года.
2020 год 2020 год Доходы от реализации Налоговая база по налогу на прибыль Доходы от реализации Налоговая база по налогу на прибыль 1 квартал 8,5 млн.
Вновь созданные организации авансовые платежи по налогу на прибыль могут уплачивать ежеквартально без внесения или с внесением ежемесячных авансовых платежей внутри квартала, а также ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли с учетом правил, предусмотренных п. 6 ст. 286, п. 5 ст. 287 НК РФ.
Например, для организации, созданной 10 мая, первым отчетным периодом будет период с 10 мая по 30 июня. Ежемесячные авансовые платежи вновь созданные организации начинают уплачивать по истечении полного квартала с даты ее государственной регистрации (абз. 2 п. 2, п. 6 ст. 286 НК РФ), т.е.
с месяца, следующего за истекшим полным кварталом после указанной даты.
Квартал считается равным трем календарным месяцам, отсчет кварталов ведется с начала календарного года (абз. 2 п. 4 ст. 6.1 НК РФ). То есть под полным кварталом следует понимать не любые три последовательных месяца, а именно I, II, III либо IV квартал календарного года. Пунктом 5 ст. 287 НК РФ определено: вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, что выручка от реализации не превышала 1 млн.
руб. в месяц либо 3 млн. руб.
в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 287 НК РФ и с учетом требований п.
6 ст. 286 НК РФ. Таким образом, независимо от того, какой размер выручки от реализации получила вновь созданная организация с момента ее государственной
Вопрос Организация зарегистрирована 11.05.2016г.
2 п. 2 ст. 286 НК РФ). Первым отчетным периодом, по итогам которого нужно исчислить и уплатить в бюджет сумму авансового платежа по налогу на прибыль, является период со дня государственной регистрации организации до дня окончания соответствующего отчетного периода (квартала или месяца).
Произвести первый платеж и представить налоговую декларацию необходимо в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим первым отчетным периодом.
Организация начинает уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты ее государственной регистрации (абз. 2 п. 2, п. 6 ст. 286 НК РФ), т.е. с месяца, следующего за истекшим полным кварталом после указанной даты.
Под полным кварталом следует понимать три полных месяца. При этом отсчет кварталов ведется с начала календарного года (абз.
2 п. 4 ст. 6.1 НК РФ). При этом обязанность платить ежемесячные авансы возникнет у вновь созданной организации только в том случае, если ее выручка превысит 5 млн руб.
в месяц либо 15 млн руб. в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ). Независимо от того, в каком месяце выручка организации превысит установленный предел, первый ежемесячный авансовый платеж уплачивается только по истечении полного квартала с даты государственной регистрации.
» » Вновь созданная организация уплачивает ежеквартальные авансовые платежи, но если ее выручка превысит 5 млн руб.
Если она создана в декабре, то первую декларацию по квартальным авансовым платежам нужно сдать не позднее 28 апреля следующего года, по ежемесячным авансовым платежам исходя из фактической прибыли — не позднее 28 февраля следующего года.
Следующие декларации сдаются не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного (налогового) периода. Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль вновь созданной организацией зависит от порядка исчисления налога и авансовых платежей.
Вновь созданная организация уплачивает авансовые платежи одним из следующих способов:
Вновь созданная организация уплачивает ежеквартальные авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев) (п.
2 ст. 285, п. 1 ст. 287 НК РФ).Если вы уплачиваете ежеквартальные авансовые платежи, то первым отчетным периодом для вас будет период со дня государственной регистрации организации до дня окончания соответствующего отчетного периода (I квартала, полугодия, девяти месяцев).Перечислить квартальный авансовый платеж вы должны (п.
1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ)
В соответствии с поправками к статьям 286 и 287 НК РФ, в 2020 году организации, у которых в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал, могут отказаться от ежемесячных авансов по налогу за прибыль и считать платежи по итогам квартала.
Для вновь созданных компаний порог увеличен еще больше. Увеличение лимита позволило большему числу организаций рассчитывать авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам квартала. Чем это хорошо для налогоплательщиков — рассмотрим на примере, но сначала вспомним, какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль.
По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи одним из способов:
Кроме того, организация может перейти на ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Но в данной статье мы не будем рассматривать этот способ, поскольку он не относится к обсуждаемым изменениям.
Посчитаем для условного ООО «Ананасы в шампанском» авансовые платежи каждым из способов, а затем сравним результаты. Доходы и расходы в целях налогообложения определяются методом начисления.
Налоговая база по налогу на прибыль представлена нарастающим итогом с начала года. 2017 год 2020 год Доходы от реализации Налоговая база по налогу на прибыль Доходы от реализации Налоговая база по налогу на прибыль 1 квартал 8,5 млн.
руб. 160 тыс. руб. 10,5 млн. руб.
90 тыс. руб. 2 квартал 9,5 млн.
руб. 350 тыс. руб. 8 млн. руб. — 50 тыс. руб. 3 квартал 10,75 млн.
А вот для вновь созданных организаций характерно совершение ошибок.
Рассмотрим эти нормы и то, как избежать характерных ошибок. Особенность для вновь созданных организаций НК РФ не определяет, что такое «вновь созданные организации», но исходя из буквального смысла этого термина, можно уверенно предположить, что это организации, которые были зарегистрированы как новое юридическое лицо.
Соответственно, к таким будут относиться как новые юридические лица, созданные в порядке обычной регистрации, так и те, которые возникли в связи с реорганизацией уже существующих организаций. Пример При реорганизации ООО «А» путем выделения, из его состава выделилось ООО «Б» (при этом ООО «А» продолжило свое существование). В этом случае вновь созданной организацией будет ООО «Б».
Нужные для анализа ситуации нормы: 1.
Важно Начиная с шестого квартала существования компании (для компании, созданной в июне, — с 3 квартала года, следующего за годом создания) применяются общие правила уплаты авансовых платежей.
Способ 2. Авансовые платежи исходя из фактической прибыли п.
2 ст. 286 НК РФ. Чтобы применять такой способ, в первый месяц существования компании нужно направить уведомление об этом в свою ИФНС.
Если компания создана в декабре, первый платеж рассчитывается исходя из прибыли за декабрь и январь и уплачивается не позднее 28 февраля следующего года п.
2 ст. 55, п. п. 1, 2 ст. 285 НК РФ. Декларация при этом способе подается ежемесячно п.
3 ст. 289 НК РФ. Издательство «Главная книга», © 2020.Сборник типовых ситуаций,2018-03-22.
Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.
Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту. Инфо Ежемесячные авансовые платежи вновь созданные организации начинают уплачивать по истечении полного квартала с даты ее государственной регистрации (абз.
2 п. 2, п. 6 ст. 286 НК РФ), т.е.
с месяца, следующего за истекшим полным кварталом после указанной даты.
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 декабря 2015 г.А.Ю. Никитин, аттестованный налоговый консультант Как известно, есть три варианта уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций:
Для «новеньких» есть особый порядок.
О том, как платят налог вновь созданные организации, мы и расскажем в статье. Новая компания может уплачивать лишь квартальные авансовые платежи, но только до тех пор, пока выручка от реализации у нее не превысит 1 млн руб.
в месяц либо 3 млн руб. в квартал.
Если выручка превысит установленный лимит, то начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором превышение имело место, компания должна уплачивать, помимо квартальных авансовых платежей, и ежемесячные авансовые платежи внутри квартала.
С одной оговоркой: организация переходит на ежемесячную уплату авансов только по истечении полного квартала с даты государственной регистрации фирмы. Надо сказать, что эта оговорка вызывает ожесточенные споры между налоговыми экспертами.
Несвоевременная уплата авансовых платежей влечет начисление пеней. Но если по итогам года сумма налога окажется меньше сумм уплаченных авансов, пени подлежат соразмерному уменьшению. Первая точка зрения. Как в первом, неполном квартале, в котором организация создана, так и во втором квартале размер выручки не важен.
Отслеживать его нужно лишь начиная с третьего квартала существования организации. Если в этом квартале выручка превысит 1 млн руб.
в каком-либо месяце, со следующего квартала компания должна начать уплачивать ежемесячные авансовые платежи.
Дата публикации: 27.08.2013 15:32 (архив) Первым отчетным периодом вновь созданной организации, по итогам которого необходимо исчислить и уплатить в бюджет сумму авансового платежа по налогу на прибыль, является период со дня государственной регистрации организации до дня окончания соответствующего отчетного периода (квартала, в котором она была зарегистрирована).
Произвести первый платеж и представить налоговую декларацию необходимо в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим первым отчетным периодом. Такая организация начинает уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты ее государственной регистрации (пункт 6 статьи 286 Налогового Кодекса РФ), то есть с месяца, следующего за истекшим полным кварталом после указанной регистрации. Под полным кварталом в целях налогообложения понимаются три полных месяца.
При этом отсчет кварталов ведется с начала календарного года (абзац 2 пункта 4 статьи 6.1 Налогового Кодекса РФ). Обязанность платить ежемесячные авансовые платежи у вновь созданной организации возникнет только в том случае, если ее выручка превысит 1 000 000 руб.
в месяц или 3 000 000 руб. в квартал (пункт 5 статьи 287 Налогового Кодекса РФ). Независимо от того, в каком месяце выручка организации превысит установленный предел, первый ежемесячный авансовый платеж уплачивается только по истечении полного квартала с даты государственной регистрации, ведь их суммы вначале должны найти отражение в декларации по налогу на прибыль.
Уплачивать же ежемесячные авансовые платежи вновь созданная организация должна будет как минимум в течение еще трех кварталов, до тех пор пока выручка от реализации за прошедшие четыре квартала в среднем не будет составлять менее 10 000 000 руб. В таком случае организация сможет перейти на уплату только квартальных авансовых платежей по итогам отчетного периода. В налоговой декларации по налогу на прибыль для отражения сумм ежемесячных авансовых платежей предназначены строки 290 (всего), 300
Организация зарегистрирована в июле 2017г.
Первая декларация по налогу на прибыль показала, что по итогу 9 мес 2017г есть прибыль; налог на прибыль составил 120 руб. По учетной политике ООО исчисляет налог на прибыль ежеквартально.
Поясните, пожалуйста, в какие сроки и в каком размере уплачивать налог на прибыль исчисленный, и что с авансовыми платежами по 1/3 ежемесячно?С уважением, Светлана Отвечает Кристина Аладышева, эксперт Авансовый платеж по итогам 9 месяцев (120 руб.) нужно было уплатить до 30 октября 2017г.
По общему правилу срок уплаты – 28-е число месяца, следующего за отчетным периодом, но 28.10.17 пришлось на выходной день, поэтому срок был перенесен.
Для вновь созданных организаций в течение первых четырех полных кварталов с момента регистрации существует особый порядок перехода на ежемесячную уплату авансовых платежей.
Они должны перейти на нее по истечение полного квартала с момента регистрации, если доходы от реализации превысят 5 млн. руб. в месяц или 15 млн. руб.
в квартал. Первый полный квартал для вашей организации — четвертый 2017 года (квартал создания полным не является).
Таким образом, даже если превышение вышеуказанных лимитов и случилось, начислять ежемесячные авансы до I квартала не придется.
Впрочем, и в I квартале их платить не нужно. Авансовые платежи I квартала равны авансовым платежам IV квартала, а они у вас нулевые, т.к.
обязанности их платить попросту не было. Если, составляя декларацию за I квартал 2020 года, вы обнаружите, что с момента создания по 31 марта 2020г., в каком-либо из месяцев или кварталов было превышение лимитов, в декларации заполните строки 290-310 Листа 02, начислив авансы на II квартал 2020 года.
Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются, исходя из прибыли прошлого квартала.
Показатель строки 290 Листа 02 декларации за I квартал равен показателю строки 180 Листа 02. Помимо строк 290-310 Листа 02, необходимо будет заполнить Подраздел 1.2.
Сроки уплаты ежемесячных платежей во II квартале 2020 года: 30.04, 28.05, 28.06.
Если превышения лимитов не случится, платите только ежеквартальные платежи.
Дата публикации: 01.11.2012 03:44 (архив) Вновь созданные организации авансовые платежи по налогу на прибыль могут уплачивать ежеквартально без внесения или с внесением ежемесячных авансовых платежей внутри квартала, а также ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли с учетом правил, предусмотренных п.
6 ст. 286, п. 5 ст. 287 НК РФ.Квартальные авансовые платежи указанные организации должны уплачивать по итогам каждого отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев) (абз.
2 п. 2 ст. 286 НК РФ).Первым отчетным периодом, по итогам которого нужно исчислить и уплатить в бюджет сумму авансового платежа по налогу на прибыль, является период со дня государственной регистрации организации до дня окончания соответствующего отчетного периода (квартала или месяца). Например, для организации, созданной 10 мая, первым отчетным периодом будет период с 10 мая по 30 июня.Ежемесячные авансовые платежи вновь созданные организации начинают уплачивать по истечении полного квартала с даты ее государственной регистрации (абз.
2 п. 2, п. 6 ст. 286 НК РФ), т.е. с месяца, следующего за истекшим полным кварталом после указанной даты.Квартал считается равным трем календарным месяцам, отсчет кварталов ведется с начала календарного года (абз. 2 п. 4 ст. 6.1 НК РФ). То есть под полным кварталом следует понимать не любые три последовательных месяца, а именно I, II, III либо IV квартал календарного года.Пунктом 5 ст.
287 НК РФ определено: вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, что выручка от реализации не превышала 1 млн.
руб. в месяц либо 3 млн. руб. в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном п.
1 ст. 287 НК РФ и с учетом требований п. 6 ст. 286 НК РФ.Таким образом, независимо от того, какой размер выручки от реализации получила вновь созданная организация
Семинар в Москве
Пользовательское соглашение1.
Я (Клиент), настоящим выражаю свое согласие на обработку моих персональных данных, полученных от меня в ходе отправления заявки на получение информационно-консультационных услуг/приема на обучение по образовательным программам. 2. Я подтверждаю, что указанный мною номер мобильного телефона, является моим личным номером телефона, выделенным мне оператором сотовой связи, и готов нести ответственность за негативные последствия, вызванные указанием мной номера мобильного телефона, принадлежащего другому лицу.
В Группу компаний входят: 1. ООО «МБШ», юридический адрес: 119334, г.
Москва, Ленинский проспект, д. 38 А. 2. АНО ДПО «МОСКОВСКАЯ БИЗНЕС ШКОЛА», юридический адрес: 119334, Москва, Ленинский проспект, д. 38 А. 3. В рамках настоящего соглашения под «персональными данными» понимаются: Персональные данные, которые Клиент предоставляет о себе осознанно и самостоятельно при оформлении Заявки на обучение/получение информационно консультационных услуг на страницах Сайта Группы компаний http://mbschool.ru/seminars (а именно: фамилия, имя, отчество (если есть), год рождения, уровень образования Клиента, выбранная программа обучения, город проживания, номер мобильного телефона, адрес электронной почты).
4. Клиент — физическое лицо (лицо, являющееся законным представителем физического лица, не достигшего 18 лет, в соответствии с законодательством РФ), заполнившее Заявку на обучение/на получение информационно-консультационных услуг на Сайта Группы компаний, выразившее таким образом своё намерение воспользоваться образовательными/информационно-консультационными услугами Группы компаний. 5. Группа компаний в общем случае не проверяет достоверность персональных данных, предоставляемых Клиентом, и не осуществляет контроль за его дееспособностью.